Sirküler: 2025-SR-2126
Konu : Yeminli Mali Müşavirlerce Tasdiki Zorunlu Olan Konular Genişletildi!
30 Aralık 2025 tarih ve 33123 sayılı Resmi Gazete’de yayımlanan “Serbest Muhasebeci Mali Müşavirlik ve Yeminli Mali Müşavirlik Kanunu Genel Tebliği (Seri No:49)” ile; yeminli mali müşavirlerce tasdiki zorunlu olan konular genişletildi.
Yayımlanan tebliğ ile gelir ve kurumlar vergisi mükelleflerince 193 sayılı Gelir Vergisi Kanunu ile 5520 sayılı Kurumlar Vergisi Kanunu uyarınca verilen gelir ve kurumlar vergisi beyannamelerinde yer alan istisna, indirim ve uygulamalardan yararlanabilmeleri ile 5520 sayılı Kanunda düzenlenen yerel ve küresel asgari tamamlayıcı kurumlar vergisi uygulamasına ilişkin işlemlerinin yeminli mali müşavirlerce düzenlenmiş tasdik raporuna bağlanması zorunlu hale getirilmiştir.
2025 hesap döneminden itibaren, özel hesap dönemine tabi olan mükelleflerin ise 2025 takvim yılında başlayan özel hesap dönemi ve izleyen hesap dönemlerine uygulanmak üzere Tebliğ kapsamında belirtilen ve haddi aşan indirim ya da istisna beyan edecek olan, Yurtiçi ve Küresel Asgari Tamamlayıcı Kurumlar Vergisi beyanı verecek olan mükelleflerin bu beyanlarına ilişkin YMM Tasdik Raporu ibraz edilmesi zorunludur. Ayrıca YMM tasdik raporunun süresinde ibraz edilmemesi durumunda Gelir ve Kurumlar Vergisi mükellefleri bu kapsamdaki indirim ya da istisnadan yararlanamayacak.
49 Seri No.lu Tebliğ uyarınca Yeminli Mali Müşavir Tasdiki zorunlu indirim veya istisna türleri ile bu istisna ve indirimlerin hadleri aşağıdaki tabloda özetlenmiştir:
Gelir Vergisi Mükellefleri İçin Tasdiki Zorunlu İndirim ve İstisnalar İle Tasdik Hadleri | ||||
İstisna / İndirim / Uygulama | İlgili Mevzuat | 1. Tasdik Sınırı | 2. Tasdik Sınırı | 3. Tasdik Sınırı |
1- Sınai Mülkiyet Haklarında İstisna | KVK 5/B | 500.000 TL'yi Aşması | Her Bir İstisna ve İndirimin 500.000 TL'yi Aşmaması Ancak Birden Fazla İstisna ve İndirim Toplamının 1.000.000 TL'yi Aşması | Bütün İndirim ve İstisna Tutarları Toplamının 1.000.000 TL'yi Aşması |
2- TUGS'a Kayıtlı Gemilerin İşletilmesinden ve Devrinden Sağlan Kazanç İstisnası | 4490 sayılı Kanun | 500.000 TL'yi Aşması | ||
3- Serbest Bölgelerde Elde Edilen Kazanç İstisnası | 3218 Sayılı Kanun | 500.000 TL'yi Aşması | ||
4- Teknokent Kazanç İstisnası | 4691 Sayılı Kanun | 500.000 TL'yi Aşması | ||
5- Yurtdışına Verilen Yazılım Mühendislik, Eğitim, Sağlık Hizmetleri Kazanç İndirimi | GVK 89/13 | 500.000 TL'yi Aşması | ||
6- İndirimli Gelir Vergisi Uygulamaları | KVK 32/A | Tutar Sınırı Yok | ||
7- Ar-Ge ve Tasarım İndirimi | 5746 Sayılı Kanun | 500.000 TL'yi Aşması | ||
8- Yatırım İndirimi İstisnası (GVK Geçici 61 Kapsamında Tevkifata Tabi Olmayanlar) | 193 Sayılı Kanun | 500.000 TL'yi Aşması | ||
9- Yıllık GV Beyannamesinin "Beyan Edilecek Gelirden İndirim" Başlıklı Bölümünde Yer Alan "Diğer İndirimler" İle "İstisna Edilen Kazançlara İlişkin Bildirim" Başlıklı Bölümünde Yer Alan "Diğer İstisnalar" | 193 Sayılı Kanun | Her Bir İndirim ya da İstisna Tutarının 1.000.000 TL'yi Aşması | İndirim ve İstisna Tutarı Toplamının 1.000.000 TL'yi Aşması | |
Kurumlar Vergisi Mükellefleri İçin Tasdiki Zorunlu İndirim ve İstisnalar İle Tasdik Hadleri | ||||
İstisna / İndirim / Uygulama | İlgili Mevzuat | 1. Tasdik Sınırı | 2. Tasdik Sınırı | 3. Tasdik Sınırı |
1- Yurtdışı İştirak Kazançları İstisnası | 5520 sayılı Kanun | 500.000 TL'yi Aşması | Her Bir İstisna ve İndirimin 500.000 TL'yi Aşmaması Ancak Birden Fazla İstisna ve İndirim Toplamının 1.000.000 TL'yi Aşması | Bütün İndirim ve İstisna Tutarlarının Toplamının 1.000.000 TL'yi Aşması |
2- Yurtdışı İştirak Hissesi Satış Kazancı İstisnası | 5520 sayılı Kanun | 500.000 TL'yi Aşması | ||
3- Emisyon Primi Kazanç İstisnası | 5520 sayılı Kanun | 500.000 TL'yi Aşması | ||
4- Gayrimenkul Yatırım Fonları veya Ortaklıklarının Kazanç İstisnası (Esas Faaliyet Konusu İtibariyle Gayrimenkul, Gayrimenkul Projeleri ve Gayrimenkule Dayalı Haklardan Oluşan Portföyü İşletmek Amacıyla Kurulanlar Dışında Kalanların Kazançları Hariç) | 5520 sayılı Kanun | 500.000 TL'yi Aşması | ||
5- Taşınmaz ve İştirak Hisseleri ile Kurucu Senetleri, İntifa Senetleri, Rüchan Hakları ile Girişim Sermayesi Yatırım Fon ve Ortaklık Paylarının Satışından elde Edilen Kazançlar | 5520 sayılı Kanun | 500.000 TL'yi Aşması | ||
6- Yurtdışı İnşaat, Onarım, Montaj ve Teknik Hizmetler Kazanç İstisnası | 5520 sayılı Kanun | 500.000 TL'yi Aşması | ||
7- Sınai Mülkiyet Haklarında İstisna | 5520 sayılı Kanun | 500.000 TL'yi Aşması | ||
8- TUGS'a Kayıtlı Gemilerin İşletilmesinden ve Devrinden Sağlan Kazanç İstisnası | 4490 sayılı Kanun | 500.000 TL'yi Aşması | ||
9- Serbest Bölgelerde Elde Edilen Kazanç İstisnası | 3218 sayılı Kanun | 500.000 TL'yi Aşması | ||
10- Teknokent Kazanç İstisnası | 4691 Sayılı Kanun | 500.000 TL'yi Aşması | ||
11- Araştırma Altyapılarının Ar-Ge Yenilik Faaliyetlerinden Elde Ettikleri Kazanç İstisnası | 6550 Sayılı Kanun | 500.000 TL'yi Aşması | ||
12- Yurtdışına Verilen Yazılım Mühendislik, Eğitim, Sağlık Hizmetleri Kazanç İndirimi | 5520 sayılı Kanun | 500.000 TL'yi Aşması | ||
13- Nakdi Sermaye Artırımı Faiz İndirimi | 5520 sayılı Kanun | 500.000 TL'yi Aşması | ||
14- İndirimli Kurumlar Vergisi Uygulaması (KVK 32/6-7-8) | 5520 sayılı Kanun | Yararlanılan Toplam Vergi İndiriminin 200.000 TL'yi Aşması | ||
15- İndirimli Kurumlar Vergisi Uygulaması (KVK 32/A) | 5520 sayılı Kanun | Tutar Sınırı Aranmaz | ||
16- Yerel ve Küresel Asgari Tamamlayıcı Kurumlar Vergisi Uygulaması | 5520 sayılı Kanun | Tutar Sınır Aranmaz | ||
17- Ar-Ge ve Tasarım İndirimi | 5746 Sayılı Kanun | 500.000 TL'yi Aşması | ||
18- Teknogirişim Sermaye Desteği İndirimi | 5746 Sayılı Kanun | 500 Bin TL'yi Aşması | ||
19- Teknokent Sermaye Desteği İndirimi | 4691 Sayılı Kanun | 500.000 TL'yi Aşması | ||
20- +Yatırım İndirimi İstisnası (GVK Geçici 61 Kapsamında Tevkifata Tabi Olmayanlar) | 193 Sayılı Kanun | 500.000 TL'yi Aşması | ||
21- Yıllık KV Beyannamesinin "Zarar Olsa Dahi İndirilecek İstisna ve İndirimler" Başlıklı Bölümünde Yer Alan "Diğer İndirimler ve İstisnalar" İle "Kazancın Bulunması Halinde İndirilecek İstisna ve İndirimler" Başlıklı Bölümünde Yer Alan "Diğer İndirimler" | 5520 sayılı Kanun ve Diğer Kanunlar | Beyannamenin Bu Satırına Yazılan Tutarın Ayrı Ayrı 1.000.000 TL’yi Aşması iki satıra yazılan tutarların toplamının yine aynı tutarı aşması | Bu İki Satıra Yazılan Tutarların Toplamının 1.000.000 TL’yi Aşması | |
Resmi Gazete duyurusu için TIKLAYINIZ.
Bilgi edinilmesi rica olunur.
Saygılarımızla;
VERGİ DENETİM DANIŞMANLIK VE YMM A.Ş.
