2025/2113 – Teknoloji Geliştirme Bölgeleri ve Araştırma Altyapılarında Gelir Vergisi Stopaj Teşviki ve Damga Vergisi İstisnası

1. Teknoloji Geliştirme Bölgeleri (4691 sayılı Kanun)

• Bölgelerde çalışan Ar-Ge, tasarım ve destek personelinin ücretlerinin, brüt asgari ücretin 40 katını aşmayan kısmı üzerinden hesaplanan gelir vergisi, stopaj teşviki kapsamında terkin edilmektedir.
• Bu ücretlere ilişkin düzenlenen kâğıtlar, aynı tutara kadar damga vergisinden istisnadır.
• Destek personeli sayısı, Ar-Ge ve tasarım personelinin %10’unu (15 kişiye kadar olan firmalarda %20’sini) geçemez.
• Hafta tatili, yıllık izin ve resmî tatil günleri ücretleri teşvik kapsamındadır; fazla mesai ücretleri teşvike dâhil değildir.
• Bölge dışındaki zorunlu proje faaliyetleri de belirli oranlarla teşvik kapsamında değerlendirilebilecektir.

Örnek 1 – Ücret Asgari Ücretin 40 Katından Fazla;

Bir teknoloji bölgesinde çalışan yazılım personeline 1.400.000 TL brüt ücret ödenmiştir.

• İlgili ayda brüt asgari ücretin 40 katı üzerinden hesaplanan vergi: 249.859,40 TL
• Asgari ücret istisnasına isabet eden vergi: 3.315,70 TL
• Terkin edilecek tutar: 246.543,70 TL
• Ödenecek gelir vergisi: 102.900,93 TL

Örnek 2 – Ücret Asgari Ücretin 40 Katından Az;

Aynı bölgede çalışan Ar-Ge personeline 800.000 TL brüt ücret ödenmiştir.

• Hesaplanan gelir vergisinden asgari ücret istisnası düşüldükten sonra kalan tutarın tamamı teşvik kapsamındadır.
• Dolayısıyla vergi dairesine ödenecek gelir vergisi çıkmamaktadır.

2. Araştırma Altyapıları (6550 sayılı Kanun)

• Kamu personeli hariç olmak üzere Ar-Ge ve destek personelinin ücretleri, asgari ücretin 40 katına kadar gelir vergisinden istisnadır.
• Aynı tutara kadar düzenlenen kâğıtlar damga vergisinden muaftır.
• Limitin üzerindeki kısımlar genel hükümlere göre vergilendirilir.

Örnek 3 – Ücret 40 Katın Altında;

Araştırma altyapısında çalışan destek personeline 700.000 TL brüt ücret ödenmiştir.

• Ücret asgari ücretin 40 katının altında kaldığından, tamamı gelir vergisinden ve damga vergisinden istisnadır.

Örnek 4 – Ücret 40 Katı Aşan;

Aynı yerde görevli bir Ar-Ge personeline 1.700.000 TL brüt ücret ödenmiştir.

• Brüt asgari ücretin 40 katını aşan kısım (1.700.000 – limit) normal şekilde gelir vergisine tabidir.
• Limitin altındaki kısmı gelir ve damga vergisinden istisna edilmiştir.

3. Bildirim ve Beyan

• Teşvik ve istisna uygulamaları için her personel bazında hesaplama yapılacak ve ilgili tablolar muhtasar ve prim hizmet beyannamesi ekinde vergi dairesine gönderilecektir.

4. Yürürlük

Söz konusu düzenlemeler, 04.09.2025 tarihinde yayımlanarak yürürlüğe girmiştir.