2026/2140 – Hizmet İhracatı ve Yurt Dışı İştirak Kazançlarına İlişkin İstisna ve İndirim Oranlarında Yapılan Değişiklikler

Düzenleme ile temel olarak yurt dışı iştirak kazançları ve hizmet ihracatına yönelik vergi teşvikleri genişletilmiş ve artırılmıştır.

1. Yurt Dışı Kar Payı Gelirlerinde İstisna (GVK m.22)
Gelir Vergisi Kanunu’nun 22’nci maddesi kapsamında;
. Kanuni ve iş merkezi Türkiye’de bulunmayan anonim ve limited şirketlerden elde edilen kâr paylarının yarısına istisna uygulanabilmesi için aranan yurt dışı şirketteki asgari sermaye payı şartı %50’den %20’ye indirilmiştir.

Böylece daha düşük iştirak oranı ile istisnadan yararlanma imkânı sağlanmıştır.

2. Yurt Dışı İştirak Kazançları İstisnası (KVK m.5/1-b)
Kurumlar Vergisi Kanunu kapsamında;
. Yurt dışı iştirak kazançları istisnasından yararlanmak için gerekli olan asgari %20 sermaye payı şartı korunmuştur.

. Ancak istisna oranı %80 olarak belirlenmiştir.

Önceki yapıya göre hem istisna oranı artırılmış hem de daha geniş kapsamda uygulanabilir hale getirilmiştir.

3. Hizmet İhracatında İndirim Oranı (GVK m.89 ve KVK m.10)
Yazılım, mimarlık, mühendislik, tasarım, analiz, tıbbi raporlama, çağrı merkezi ve sağlık gibi alanlarda yapılan hizmet ihracatına ilişkin kazançlarda önemli bir iyileştirme yapılmıştır.

. Gelir Vergisi Kanunu’nun 89/13 bendi kapsamında indirim oranı %80’den %100’e çıkarılmıştır.

. Kurumlar Vergisi Kanunu’nun 10/1-ğ bendi kapsamında indirim oranı %100 olarak belirlenmiştir.

Bu kapsamda şartların sağlanması halinde söz konusu kazançlar tamamen vergi dışı bırakılabilmektedir.

4. Genel Değerlendirme
Düzenleme;
. Yurt dışı iştirak kazançlarında daha düşük sermaye oranı ile istisna imkânı,

. İstisna oranında %80 seviyesine yükselme,

. Hizmet ihracatında ise %100 vergi avantajı

sağlayarak, özellikle yurt dışı gelirlerin Türkiye’ye kazandırılmasını teşvik eden bir yapı oluşturmuştur.

5. Yürürlük
. 01.01.2026 tarihinden itibaren başlayan vergilendirme dönemlerine uygulanmak üzere yayımı tarihinde yürürlüğe girmiştir.