2026/2149 – Vergi Borçlarının Tecil ve Taksitlendirilmesine İlişkin Yeni Düzenleme

Söz konusu Tebliğ, 7582 sayılı Kanun ile 6183 sayılı Amme Alacaklarının Tahsil Usulü Hakkında Kanunun 48 inci maddesinde yapılan değişiklik sonrasında yayımlanmış olup, mükelleflere belirli şartlar dahilinde vadesi geçmiş vergi borçlarını yıllık %29 tecil faizi uygulanmak suretiyle taksitler halinde ödeme imkânı sağlamaktadır. Düzenleme kapsamında, borcun niteliği, borçlunun mali durumu ve hukuki statüsüne göre bazı borçlar için 72 aya kadar taksitlendirme yapılabilecektir.

1. Tebliğ Kapsamındaki Borçlar

Tebliğ hükümleri, 5 Haziran 2026 tarihi itibarıyla vadesi geldiği halde Tebliğin yayımlandığı tarihe kadar ödenmemiş olan ve Hazine ve Maliye Bakanlığına bağlı vergi dairelerince takip ve tahsil edilen amme alacaklarını kapsamaktadır.

Bu kapsamda, şartları sağlayan borçluların söz konusu borçları, Tebliğde belirlenen süre ve esaslar çerçevesinde tecil edilerek taksitlendirilebilecektir.

2. Kapsam Dışında Bırakılan Borçlar

Tebliğde bazı borç türleri açıkça kapsam dışında tutulmuştur. Buna göre;

• Özel tüketim vergisi,
• 2026 yılı gelir vergisi veya kurumlar vergisine mahsup edilecek geçici vergi,
• Bu vergilere bağlı vergi ziyaı cezaları, gecikme faizleri ve gecikme zamları,
• Söz konusu vergilere ilişkin beyannameler üzerinden tahakkuk eden damga vergileri ile bunlara ait gecikme zamları,

bu düzenleme kapsamında tecil ve taksitlendirmeye konu edilemeyecektir.

3. Başvuru Süresi ve Şekli

Tebliğden yararlanmak isteyen borçluların en geç 31 Ağustos 2026 tarihine kadar başvuruda bulunmaları gerekmektedir.

Başvurular;

• Gelir İdaresi Başkanlığının internet sitesi,
• Dijital Vergi Dairesi,
• e-Devlet kapısı,

üzerinden elektronik ortamda yapılabileceği gibi, ilgili vergi dairesine yazılı olarak da yapılabilecektir.

Birden fazla vergi dairesine borcu bulunan mükelleflerin, her bir vergi dairesi için ayrı başvuru yapması gerekmektedir. Ayrıca düzenlemeden yararlanılabilmesi için ilgili vergi dairesine olan borçların tamamı için tecil talebinde bulunulması şarttır.

4. Taksit Sayısı

Tebliğ kapsamında tecil edilen borçların ilk taksiti Eylül 2026 döneminden itibaren ödenmeye başlanacaktır. Ödemeler, aylık eşit taksitler halinde yapılacaktır.

Taksit sayısı belirlenirken borçlunun çok zor durum hali, borcun türü ve borçlunun hukuki statüsü dikkate alınacaktır.

Faal mükellefiyet kaydı bulunan ve bilanço esasına veya işletme hesabı esasına göre defter tutan mükelleflerde taksit sayısı, mali durumu gösteren likidite oranına göre aşağıdaki şekilde uygulanacaktır:

Bu çerçevede, likidite oranı düştükçe borçlulara daha uzun vadeli ödeme imkânı tanınmaktadır.

Bu kapsamda değerlendirilmeyen diğer borçluların borçları ise genel olarak 48 eşit taksitte ödenebilecektir.

5. KDV ve BSMV Borçlarında Özel Sınırlama

Tebliğ ile bazı vergi türleri bakımından taksit süresine özel sınırlama getirilmiştir.

Buna göre;

• Katma değer vergisi,
• Banka ve sigorta muameleleri vergisi,
• Bu vergilere bağlı vergi ziyaı cezaları,
• Gecikme faizleri ve gecikme zamları,
• Bu vergilere ilişkin damga vergileri,

en fazla 12 eşit taksitte ödenebilecektir.

Dolayısıyla borçlunun likidite oranı daha uzun bir taksit süresine imkân verse dahi, KDV ve BSMV borçları yönünden azami taksit sayısı 12 ile sınırlı olacaktır.

6. Bazı Kamu Kurumları ve Bağlı Şirketler İçin 72 Taksit İmkânı

İl özel idareleri, belediyeler, yatırım izleme ve koordinasyon başkanlıkları ile bunlara bağlı kamu tüzel kişiliğini haiz kuruluşlar bakımından özel bir düzenleme yapılmıştır.

Ayrıca bu kurumların doğrudan veya dolaylı olarak, birlikte ya da ayrı ayrı sermayesinin yarısından fazlasına sahip oldukları tüzel kişiler de bu özel düzenleme kapsamında değerlendirilecektir.

Bu kapsamdaki borçluların Tebliğ kapsamına giren tüm borçları, borcun türüne bakılmaksızın 72 eşit taksitte ödenebilecektir. Bu nedenle, örneğin sermayesinin tamamı belediyeye ait olan bir şirketin KDV dahil Tebliğ kapsamındaki tüm borçları 72 taksit kapsamında değerlendirilebilecektir.

7. Tecil Faizi Oranı

Tebliğ kapsamında tecil edilen borçlara yıllık %29 tecil faizi uygulanacaktır.

Bu oran, Tebliğin yayımlandığı tarih itibarıyla genel tecil uygulamasında geçerli olan yıllık %39 oranındaki tecil faizine kıyasla daha düşük olup, düzenlemenin mükellefler açısından sağladığı önemli avantajlardan biridir.

8. Teminat Uygulaması

6183 sayılı Kanunun 48 inci maddesinde yapılan değişiklik ve 11414 sayılı Cumhurbaşkanı Kararı doğrultusunda, tecil taleplerinde teminat uygulamasına ilişkin önemli bir kolaylık sağlanmıştır.

Buna göre;

• 10 milyon TL’ye kadar olan borçların tecilinde teminat aranmayacaktır.
• 10 milyon TL’yi aşan borçlarda ise yalnızca bu tutarı aşan kısmın yarısı kadar teminat gösterilmesi yeterli olacaktır.

Bu düzenleme, özellikle yüksek tutarlı borçların yapılandırılması sürecinde teminat yükünü azaltmaktadır.

9. Mevcut Tecillerin Yeni Düzenleme Kapsamında Değerlendirilmesi

Tebliğin yayımlandığı tarih itibarıyla daha önce tecil edilmiş ve tecil şartlarına uygun şekilde ödenmekte olan borçlar için de yeni düzenlemeden yararlanma imkânı getirilmiştir.

Bu durumda olan borçluların, 31 Ağustos 2026 tarihine kadar başvuruda bulunmaları halinde, kalan borçları Tebliğde öngörülen taksit süreleri ve yıllık %29 tecil faizi esas alınarak yeniden tecil edilebilecektir.

Ayrıca Tebliğin yayımlandığı tarih itibarıyla değerlendirme aşamasında bulunan tecil talepleri bakımından da Tebliğ hükümlerinden yararlanılması mümkündür.

Ancak Tebliğ hükümlerinden yararlanmak istemeyen ve başvurusu değerlendirme aşamasında bulunan borçluların talepleri genel hükümler çerçevesinde sonuçlandırılacaktır. Bu durumda, tecil müracaat tarihinden itibaren yıllık %39 tecil faizi uygulanacaktır.

10. Tecil Şartlarının İhlali

Taksitlerin süresinde ödenmemesi veya eksik ödenmesi halinde kural olarak tecil şartları ihlal edilmiş sayılacaktır.

Bununla birlikte Tebliğde borçlular lehine bir esneklik tanınmıştır. Buna göre, bir takvim yılı içinde en fazla iki taksitin süresinde ödenmemesi veya eksik ödenmesi tek başına tecilin ihlali sonucunu doğurmayacaktır.

Ancak bu taksitlerin, takip eden taksit ödeme süresi içinde ilgili faizleriyle birlikte ödenmesi gerekmektedir. Belirlenen süre içinde ödeme yapılmaması veya eksik ödemenin tamamlanmaması halinde tecil ihlal edilmiş sayılacak ve amme alacaklarının takip ve tahsil işlemlerine devam edilecektir.

11. Diğer Önemli Hususlar

Tebliğ hükümlerinden yalnızca asıl borçlular değil; mirasçılar, kefiller, şirket ortakları ve kanuni temsilciler gibi amme borcundan sorumlu olan kişiler de sorumlu oldukları tutarlarla sınırlı olmak üzere yararlanabilecektir.

Motorlu taşıtlar vergisi ve buna bağlı bazı alacakların tecil edilmesi halinde, tecil şartlarına uyulması kaydıyla fenni muayene izin belgesi veya uçuşa elverişlilik belgesi alınabilecektir. Ancak taşıtların satış veya devri için tecil edilen borçların tamamının ödenmesi gerekecektir.

Özel kanunlara göre yapılandırılmış ve Tebliğin yayımı tarihi itibarıyla ihlal edilmemiş taksitlendirmelere konu borçların, bu Tebliğ kapsamında yeniden tecil edilmesi mümkün değildir.

Diğer taraftan, tecil edilen borçların “borcu yoktur” yazılarında dikkate alınmaması için tecil edilen borç tutarının en az %10’unun ödenmiş olması gerekmektedir.

12. GİB Rehberi 

Gelir İdaresi Başkanlığı tarafından Tebliğe ilişkin olarak ayrıca rehber ve infografik yayımlanmıştır.

Söz konusu rehberde;

• Tebliğ kapsamına giren borçlar,
• Başvuruların süresi, yeri ve yöntemi,
• Tecil edilen borçların kaç taksitte ödeneceği,
• Tecil faizi oranı,
• Teminat uygulaması,
• Çok zor durum halinin tespiti,
• Taksitlerin süresinde ödenmemesi halinde tecilin ihlali,

konularında açıklamalara yer verilmiştir.