Sirküler: 2025-SR-2122
Konu : 2026 Yılında Defter Tasdikleri ve eDefter Uygulamaları
Türkiye’de yasal defterler Vergi Usul Kanunu (VUK) ve Türk Ticaret Kanunu (TTK)’na göre tutulur. 13 Aralık 2011’de yayımlanan 1 Sıra No.lu Elektronik Defter Genel Tebliği elektronik ortamda yevmiye ve büyük defterin (defteri kebir) tutulmasına izin vermektedir ve bu tebliğ kapsamında defterlerini edefter olarak tutan işletmelerin bu defterler için noter tasdiki yapılmaz. 14 Şubat 2025’te yayımlanan İşletmenin Muhasebesi İle İlgili Olmayan Ticari Defterlerin Elektronik Ortamda Tutulması Hakkında Tebliğ (ETDS Tebliği), pay defteri, yönetim kurulu karar defteri, müdürler kurulu karar defteri ve genel kurul toplantı/müzakere defterlerinin de elektronik ortamda oluşturulmasına ilişkin kuralları belirledi.
20 Eylül 2025’te yapılan değişiklikle yönetim kurulu karar defterinin elektronik ortamda tutulma zorunluluğu kaldırılmıştır; pay defteri ve genel kurul defterinin elektronik ortamda tutulması ise yeni kurulan ve belirli sektörlerdeki şirketler için zorunlu hale getirilmiştir.
1 Sıra No.lu Elektronik Defter Tebliği’ne göre edefter (yevmiye defteri ve defteri kebir) kullanımı, bilanço esasına göre defter tutan mükellefler, efatura uygulamasına dahil olanlar ve bağımsız denetime tabi sermaye şirketleri için zorunludur. 2026 yılı itibarıyla bilanço esasına göre defter tutan tüm işletmelerin yevmiye defteri ve defteri kebiri edefter formatında tutması gerekiyor. 2025 ve 2026 yılları için envanter defterinin edefter şeklinde tutulması zorunlu değildir; mükellefler 1 Ocak 2026’dan itibaren isteğe bağlı olarak envanter defterini edefter olarak tutabilirler.
Elektronik Ticari Defter Sistemi (ETDS) ticaret şirketlerinin pay defteri, yönetim kurulu karar defteri, müdürler kurulu karar defteri ve genel kurul toplantı/müzakere defterinin elektronik ortamda oluşturulmasına ve saklanmasına imkân veren sistemdir. Tebliğin yürürlük tarihi 1 Temmuz 2025’tir ve kapsamdaki defterlerin elektronik ortamda tutulmasına ilişkin usul ve esaslar belirlenmiştir.
2025 değişiklikleri sonrası ETDS yükümlülüğü iki gruba ayrılmıştır:
İhtiyari olanlar;
2026’da Tasdik (noter onayı) gerektiren defterler;
Defter | Kimler için | Tasdik durumu | Açıklama |
Envanter defteri | Bilanço esasına göre defter tutan tüm mükellefler | Noter tasdiki (açılış ve kapanış) | 2026’da envanter defteri edefter olarak isteğe bağlıdır; edeftere geçmeyenler kağıtdefteri Aralık ayı sonuna kadar tasdik ettirmelidir. |
Damga vergisi defteri | Damga vergisi mükellefiyetine sahip anonim, limited vb. | Noter tasdiki | Elektronik defter uygulaması bulunmadığından kağıtortamda tutulur. |
Genel kurul toplantı ve müzakere defteri | Anonim ve limitedşirketler | 2025’e kadar; 01.01.2026’dan sonra yeni kurulan şirketlerde ETDS’de zorunlu; mevcut şirketler için noter tasdikli kağıtveya ETDS tercihi | Yeni kurulan şirketlerde ETDS üzerinden tutulur. |
Pay defteri | Anonim, sermayesi paylara bölünmüş komandit ve limitedşirketler; kooperatifler | 2025’e kadar; 01.01.2026’dan sonra yeni kurulan şirketlerde ETDS’de zorunlu; mevcut şirketler için noter tasdikli kağıtveya ETDS tercihi | Hamiline yazılı pay senedi sahipleri pay defterine kaydedilmez. |
Yönetim kurulu/müdürler kurulu karar defteri | Anonim ve sermayesi paylara bölünmüş komandit şirketlerin yönetim kurulu; limited şirketlerin müdürler kurulu | 2025’te ETDS’dezorunlu olanlar 20.09.2025 değişikliğiyle ihtiyari; eğer fiziki tutulacaksa noter tasdiki gerekir | Yönetim kurulu karar defterini ETDS’detutanlar 01.01.2026’ya kadar fiziki deftere dönme talebinde bulunabilir. |
DefterBeyan Sistemi defterleri (işletme, serbest meslek, çiftçi işletme defteri) | Gelir vergisi mükellefleri, serbest meslek erbabı, gerçek usulde vergilendirilen çiftçiler | Noter tasdiki gerekmiyor | Defterler DefterBeyan Sistemi üzerinden tutulur; kağıt defterin hukuki geçerliliği yoktur. |
İmalat, kombine imalat, bitim işleri, yabancı nakliyat kurumları hasılat defteri, ambar defteri vb. | İhtiyaç halinde; sektör bazlı defterler | Noter tasdiki | Elektronik defter uygulaması bulunmadığından kağıtortamda tasdik edilir. |
*Edefter ve DefterBeyan Sisteminde açılış/kapanış tasdikleri berat dosyaları ile yapıldığı için notere gidilmez. Fiziksel defterler için VUK 221 ve TTK 64 gereği tasdik zamanları şöyledir:
Ara tasdik yapılabilecek defterler envanter defteri, yönetim kurulu karar defteri ve kullanılmakta ise damga vergisi defteridir. Kapanış onayı zorunlu olan defterler arasında edefter tutmayanlar için anonim şirket yönetim kurulu karar defteri bulunur; yevmiye ve defteri kebir için kapanış onayı edefter sisteminde yapıldığından noter onayı aranmaz.
Bilgi edinilmesi rica olunur.
Saygılarımızla;
VERGİ DENETİM DANIŞMANLIK VE YMM A.Ş.
